Niemiecka ustawa o podatku dochodowym rozróżnia podatników, którzy są zobowiązani do złożenia deklaracji podatkowej i tych, którzy dobrowolnie dokonują oceny i składają zeznanie podatkowe za rok poprzedni.
Coroczny obowiązek złożenia zeznania podatkowego do urzędu skarbowego dotyczy każdego podatnika.